Εταιρεία στα ΗΑΕ και φορολογία στην Ελλάδα: τι ισχύει το 2026
Μια εταιρεία στα ΗΑΕ δεν μηδενίζει από μόνη της τους φόρους σας. Το αποτέλεσμα εξαρτάται από το πού ζείτε, από πού διοικείται η εταιρεία και από πού προέρχεται το εισόδημά της.
Σημείωση: ο οδηγός αποτελεί γενική ενημέρωση και όχι φορολογική συμβουλή. Συζητήστε την περίπτωσή σας με τον λογιστή ή τον φοροτεχνικό σας. Τελευταία ενημέρωση: Νοέμβριος 2026.
Ποιος φόρος ισχύει στα ΗΑΕ
| Περίπτωση | Εταιρικός φόρος |
|---|---|
| Φορολογητέο εισόδημα έως AED 375.000 | 0% |
| Φορολογητέο εισόδημα πάνω από AED 375.000 | 9% στο ποσό πάνω από το όριο |
| Εισόδημα εταιρείας ελεύθερης ζώνης που πληροί τις προϋποθέσεις (qualifying income) | 0% |
| Λοιπό εισόδημα της ίδιας εταιρείας | 9%, χωρίς το όριο των AED 375.000 |
Το 0% στην ελεύθερη ζώνη δεν είναι αυτόματο. Απαιτούνται, μεταξύ άλλων, επαρκής υπόσταση στη ζώνη και ελεγμένες οικονομικές καταστάσεις.
Επιχειρήσεις με έσοδα έως AED 3 εκατ. μπορούν υπό όρους να επιλέξουν την απαλλαγή μικρών επιχειρήσεων. Αυτή ισχύει για φορολογικές περιόδους που λήγουν έως τις 31 Δεκεμβρίου 2029.
Η εγγραφή στον εταιρικό φόρο και η δήλωση είναι υποχρεωτικές, ακόμη κι αν δεν οφείλεται φόρος.
Από πού διοικείται η εταιρεία
Μια εταιρεία μπορεί να έχει συσταθεί στα ΗΑΕ και να θεωρηθεί φορολογικός κάτοικος Ελλάδας. Αυτό συμβαίνει αν ο τόπος άσκησης της πραγματικής διοίκησής της βρίσκεται στην Ελλάδα οποιαδήποτε περίοδο του φορολογικού έτους.
Εξετάζονται, μεταξύ άλλων:
- Πού ασκείται η καθημερινή διοίκηση
- Πού λαμβάνονται οι στρατηγικές αποφάσεις
- Πού γίνονται οι γενικές συνελεύσεις και τα διοικητικά συμβούλια
- Πού τηρούνται τα βιβλία και τα στοιχεία
- Πού κατοικούν τα μέλη της διοίκησης
Αν διοικείτε μόνοι σας την εταιρεία από την Αθήνα, η εγγραφή της στα ΗΑΕ μπορεί να μην αρκεί.
Ελεγχόμενη αλλοδαπή εταιρεία (ΕΑΕ)
Το άρθρο 66 του ΚΦΕ μπορεί να προσθέσει στο εισόδημα Έλληνα φορολογικού κατοίκου τα μη διανεμηθέντα κέρδη μιας ξένης εταιρείας. Οι παρακάτω προϋποθέσεις πρέπει να ισχύουν όλες μαζί:
- Κατέχετε, μόνοι σας ή με συνδεδεμένες επιχειρήσεις, πάνω από το 50% των ψήφων, του κεφαλαίου ή των κερδών.
- Ο φόρος που πληρώνει η εταιρεία είναι κάτω από το μισό του φόρου που θα πλήρωνε στην Ελλάδα.
- Πάνω από το 30% του καθαρού εισοδήματός της προέρχεται από συγκεκριμένες κατηγορίες, όπως τόκοι, δικαιώματα, μερίσματα ή εταιρείες τιμολόγησης.
Η εξαίρεση για ουσιαστική οικονομική δραστηριότητα δεν καλύπτει χώρες εκτός ΕΟΧ, όπως τα ΗΑΕ. Γι’ αυτό έχει μεγάλη σημασία από πού προέρχεται το εισόδημα της εταιρείας.
Τιμολόγηση προς ελληνικές επιχειρήσεις
Η Ελλάδα κατέταξε τα ΗΑΕ στα κράτη με προνομιακό φορολογικό καθεστώς για το φορολογικό έτος 2024 (απόφαση Α.1160/2026). Όταν μια ελληνική επιχείρηση πληρώνει φορολογικό κάτοικο τέτοιου κράτους, η δαπάνη κατ’ αρχήν δεν εκπίπτει.
Η δαπάνη εκπίπτει μόνο αν η επιχείρηση αποδείξει ότι η συναλλαγή είναι πραγματική και συνήθης και δεν μεταφέρει κέρδη για λόγους φοροαποφυγής. Η ΠΟΛ.1197/2016 αναφέρει ενδεικτικά τα εξής στοιχεία:
- Σύμβαση με σαφείς όρους
- Τιμολόγια και τραπεζικά εμβάσματα
- Αποδείξεις ότι η υπηρεσία παρασχέθηκε ή τα αγαθά παραδόθηκαν
- Ουσιαστική δραστηριότητα της ξένης εταιρείας, με έδρα και προσωπικό στη χώρα της
- Πραγματικό οικονομικό όφελος για την ελληνική επιχείρηση
Για πληρωμές προς συνδεδεμένες επιχειρήσεις ισχύουν οι κανόνες τεκμηρίωσης των ενδοομιλικών συναλλαγών.
Μερίσματα προς Έλληνα φορολογικό κάτοικο
Ο φορολογικός κάτοικος Ελλάδας φορολογείται για το παγκόσμιο εισόδημά του. Τα μερίσματα αλλοδαπής προέλευσης δηλώνονται στην Ελλάδα και φορολογούνται με συντελεστή 5%.
Η σύμβαση διπλής φορολογίας Ελλάδας και ΗΑΕ
Η σύμβαση έπαψε να ισχύει στις 18 Δεκεμβρίου 2024, μετά τη λήξη της δεκαετούς διάρκειάς της. Η εφαρμογή της αποκαταστάθηκε αναδρομικά με τον ν. 5228/2025, οπότε παλαιότερα άρθρα μπορεί να μην ισχύουν πια.
Η σύμβαση περιγράφει ως κάτοικο ΗΑΕ το φυσικό πρόσωπο με διαμονή και υπηκοότητα ΗΑΕ. Η διατύπωση αυτή έχει απασχολήσει τους φοροτεχνικούς, γι’ αυτό μην θεωρήσετε δεδομένο ότι η σύμβαση καλύπτει τη δική σας περίπτωση.
Για τις εταιρείες, η σύμβαση απαιτεί σύσταση στα ΗΑΕ και έδρα πραγματικής διοίκησης εκεί.
Φορολογική κατοικία φυσικών προσώπων
Είστε φορολογικός κάτοικος Ελλάδας αν έχετε εκεί τη μόνιμη ή κύρια κατοικία, τη συνήθη διαμονή ή το κέντρο των ζωτικών σας συμφερόντων. Η παρουσία άνω των 183 ημερών σε οποιοδήποτε δωδεκάμηνο οδηγεί επίσης σε φορολογική κατοικία Ελλάδας, με ορισμένες εξαιρέσεις.
Η αλλαγή φορολογικής κατοικίας γίνεται με αίτηση στην ΑΑΔΕ και δικαιολογητικά. Η ΑΑΔΕ ζητά, μεταξύ άλλων, πιστοποιητικό φορολογικής κατοικίας και απόδειξη παραμονής τουλάχιστον 183 ημερών στη νέα χώρα.
Ποια περίπτωση σας αφορά
| Η περίπτωσή σας | Τι να ελέγξετε πρώτα |
|---|---|
| Ζείτε στα ΗΑΕ και διοικείτε την εταιρεία από εκεί | Την αλλαγή φορολογικής κατοικίας στην ΑΑΔΕ και το πιστοποιητικό ΗΑΕ |
| Ζείτε στην Ελλάδα και είστε μέτοχος εταιρείας στα ΗΑΕ | Τον τόπο διοίκησης, τους κανόνες ΕΑΕ και τη δήλωση των μερισμάτων |
| Ελληνική εταιρεία με θυγατρική στα ΗΑΕ | Τις ενδοομιλικές τιμές, τους κανόνες ΕΑΕ και την υπόσταση της θυγατρικής |
| Ελληνική επιχείρηση πληρώνει τρίτη εταιρεία στα ΗΑΕ | Την έκπτωση της δαπάνης και τα αποδεικτικά στοιχεία |
Πηγές
- ΑΑΔΕ: Συχνές ερωτήσεις για ομογενείς και φορολογικούς κατοίκους εξωτερικού
- Α.1160/2026: κράτη με προνομιακό φορολογικό καθεστώς
- ΠΟΛ.1197/2016: δαπάνες προς κράτη με προνομιακό φορολογικό καθεστώς
- Κανόνες για τις ελεγχόμενες αλλοδαπές εταιρείες, άρθρο 66 ΚΦΕ
- Φορολογική κατοικία νομικών προσώπων
- Ε.2012/2020: συντελεστής φόρου μερισμάτων
- Σύμβαση Ελλάδας και ΗΑΕ, άρθρο 4
- KPMG: η σύμβαση Ελλάδας και ΗΑΕ ξανά σε ισχύ
- Federal Decree-Law No. 47 of 2022 των ΗΑΕ για τον εταιρικό φόρο
Θέλετε να το δούμε μαζί με τον λογιστή σας;
Εμείς καλύπτουμε τα ΗΑΕ και ο λογιστής σας καλύπτει την Ελλάδα. Κλείστε μια κοινή συζήτηση για να ελέγξετε τη δομή πριν κάνετε το επόμενο βήμα.